Ce qui a changé
- Déductions fiscales autorisées pour les dépenses d'investissement engagées lors de l'achat de droits de PI éligibles auprès de sociétés affiliées au sein du groupe.
- Déductions fiscales proportionnelles autorisées pour les droits de PI utilisés hors de Hong Kong si les revenus de licence sont imposables dans le cadre du régime d'exonération des revenus de source étrangère de Hong Kong.
- Déductions fiscales étendues aux redevances de licence initiales, sous réserve de mesures de sauvegarde telles que des tests d'objectif principal et des rapports d'évaluation indépendants obligatoires établis par des tiers au-dessus de seuils spécifiés.
Les entreprises multinationales, les sociétés technologiques et les entreprises réalisant des transactions de propriété intellectuelle (PI) à Hong Kong font face à de nouvelles propositions de déduction fiscale. Le 16 octobre 2026, le gouvernement de Hong Kong a publié au Journal officiel le projet de loi Inland Revenue (Amendment) (Tax Deductions for Intellectual Property Expenditure) Bill 2026. Ce projet de loi vise à assouplir les modalités de déduction fiscale pour les dépenses d'investissement concernées engagées par les entreprises qui achètent des droits de PI éligibles ou acquièrent des licences d'utilisation de droits de PI, mettant ainsi en œuvre les mesures annoncées dans les budgets 2025-26 et 2026-27.
Le projet de loi propose trois assouplissements principaux concernant les déductions fiscales liées à la PI :
1. Achats auprès de sociétés affiliées : Autorisation des déductions fiscales pour les dépenses d'investissement engagées lors de l'achat de droits de PI éligibles auprès de personnes associées, telles que des filiales du groupe. Cette mesure vise à encourager les entreprises multinationales à centraliser la gestion de la PI à Hong Kong et à faciliter les transferts intragroupe.
2. PI utilisée hors de Hong Kong : Autorisation de déductions fiscales proportionnelles pour l'achat de droits de PI éligibles utilisés par un preneur de licence hors de Hong Kong, à condition que les revenus de licence associés soient considérés comme provenant ou tirés de Hong Kong dans le cadre du régime d'exonération des revenus de source étrangère (FSIE) et soient soumis à l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong.
3. Redevances de licence initiales : Autorisation des déductions fiscales pour les redevances de licence initiales engagées par les entreprises pour l'utilisation de droits de PI éligibles dans le cadre d'un contrat de licence visant à soutenir la commercialisation de la PI.
Afin de protéger l'assiette fiscale de Hong Kong et de prévenir les abus, le projet de loi introduit des garanties légales. Celles-ci comprennent un test d'objectif principal pour les achats de PI auprès de personnes associées, des règles de calcul spécifiques pour les personnes associées à Hong Kong, ainsi que l'exigence d'un rapport d'évaluation indépendant rédigé par un tiers lorsque les dépenses d'investissement pour l'achat de droits de PI auprès de personnes associées non résidentes de Hong Kong ou pour l'acquisition d'une licence auprès de personnes associées dépassent un seuil déterminé.
Les amendements proposés s'appliqueront aux contrats conclus à compter du 1er avril 2026. Le projet de loi sera présenté au Conseil législatif pour une première et une deuxième lecture le 28 octobre 2026. Selon le Commerce and Economic Development Bureau, cette initiative complète le régime fiscal de la « patent box » de Hong Kong et soutient le développement de Hong Kong en tant que centre international d'innovation et de technologie et plaque tournante régionale du commerce de PI dans le cadre du 15e plan quinquennal national de la Chine.
Qui peut être concerné
Entreprises, sociétés multinationales et acteurs économiques engagés dans l'achat, la concession de licences, le transfert ou la gestion centralisée de la PI à Hong Kong.
Contexte transfrontalier
Facilite la restructuration des entreprises multinationales, le transfert de technologies transfrontalier, la conformité à l'exonération des revenus de source étrangère et l'alignement sur le 15e plan quinquennal national de la Chine.
Points à vérifier ensuite
- Suivre la première lecture et la deuxième lecture du projet de loi au Conseil législatif le 28 octobre 2026.
- Examiner les seuils monétaires spécifiques relatifs aux rapports d'évaluation indépendants une fois le texte législatif complet analysé.
Cet article fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil juridique. Consultez le texte officiel et obtenez des conseils adaptés à votre situation si nécessaire.